Sprievodca transakčnou daňou pre firmy a živnostníkov. Odpovedá Finančná správa

Transakčná daň, ktorá vstupuje do platnosti od 1. januára 2025, je nový typ zdanenia finančných operácií na Slovensku. Zákon známy aj ako zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií. Ovplyvní všetkých podnikateľov, vrátane fyzických a právnických osôb, zavádza povinnosť vykonávať transakcie cez špeciálny transakčný účet.

Tento účet bude slúžiť výhradne na podnikateľské operácie a fyzické osoby – podnikatelia (živnostníci) ho musia otvoriť do 31. marca 2025.

Sprievodca transakčnou daňou v skratke

Transakčná daň sa aplikuje na debetné transakcie, hotovostné výbery a platby kartou.

Článok pokračuje pod reklamou

Reklama

Sadzba dane bude 0,4 % z objemu bezhotovostných transakcií, pričom maximálna suma za jednu transakciu bude 40 EUR. Pri výbere hotovosti sa sadzba zvýši na 0,8 % bez obmedzenia, a za každú použitú platobnú kartu sa účtuje ročný poplatok vo výške 2 EUR.

Cieľom tejto dane je zvýšiť príjmy štátneho rozpočtu a regulovať finančné operácie podnikateľov. Odhaduje sa, že táto novinka prinesie do štátneho rozpočtu približne pol miliardy eur ročne. Transakčná daň sa netýka bežných ľudí – nepodnikateľov, zamestnancov ani dôchodcov, ale zasiahne široké spektrum podnikateľských subjektov na Slovensku.

K danej téme sme už písali článok s daňovou poradkyňou (Rozhovor) Vladimíra Mačuhová: Transakčná daň vs stavebné firmy. Povinnosti a výnimky alebo s Tatrabankou, ktorá popísala postup zdaňovania banka vs firma Transakčná daň a banky. Ako a kto bude platiť transakčnú daň? Na dnes tu máme otázky a odpovede z praxe. Otázky sme poslali Finančnej správe, odpovedá hovorca finančnej správy Mgr. Daniel Súkup.

Finančná správa je na transakčnú daň pripravená

Na Portáli finančnej správy (PFS) sú k dispozícii kompletné a ucelené informácie, ktoré verejnosť potrebuje vedieť k tejto téme https://podpora.financnasprava.sk/483007-Ot%C3%A1zky-a-odpovede a napríklad v časti  FAQ – Najčastejšie otázky sú zverejnené najčastejšie otázky a odpovede, ktoré FS priebežne dopĺňa a aktualizuje https://www.financnasprava.sk/sk/aktualne-dan-clo/faq/dan-financne-transakcie.

1. Transakčná daň sa zavádza do praxe od 1.4.2025. Podľa zákona 279/2024 Z.z. je každý podnikateľ povinný zriadiť si „transakčný účet“. Avšak §13 definuje túto povinnosť iba pre podnikateľov fyzické osoby. Právnické osoby nie sú definované – platí alebo neplatí pre nich táto povinnosť založiť si TÚ? Prípadne nastanú tu zmeny? 

Zákon nadobudol platnosť už od 1. januára 2025, prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025.

Týka sa všetkých fyzických osôb – podnikateľov, právnických osôb, ako aj organizačných zložiek zahraničných osôb, ktoré majú sídlo alebo miesto podnikania v SR a platobný účet v banke so sídlom v SR, resp. ktoré vykonávajú svoju činnosť v SR.

Súčasne ale upozorňujeme, že daňovník – právnická osoba, ktorá vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte je platiteľom dane z finančných transakcií podľa § 3 ods. 3 bodu 5. zákona.

2. Mnoho živnostníkov a účtovníkov sa nazdáva, že ak si živnostník uplatňuje „paušalne výdaje“ – jeho sa táto transakčná daň netýka. Ako to teda v skutočnosti je? Aké má tento živnostník povinnosti? 

Daňovníkom dane z finančných transakcií je každá fyzická osoba podnikateľ a to bez ohľadu na skutočnosť, aký spôsob uplatňovania výdavkov sa rozhodne uplatňovať pri vykázaní základu dane.

Z uvedeného vyplýva, že daňovníkom dane z finančných transakcií je aj fyzická osoba podnikateľ, ktorá uplatňuje paušálne výdavky.

Daňovník, ktorý je fyzickou osobou a nemá zriadený platobný účet, na ktorom vykonáva finančné transakcie  súvisiace s jeho podnikaním, je povinný zriadiť si transakčný účet podľa § 2 písm. c) druhého bodu zákona do 31. marca 2025. Podľa § 12 ods. 2 zákona o dani z finančných transakcií, daňovník, ktorý je fyzickou osobou – podnikateľom, je povinný vykonávať finančné transakcie, ktoré sa vzťahujú na podnikanie, na transakčnom účte.

3. Modelový príklad: som živnostník a svoje náklady na podnikanie budem platiť z osobného účtu, i keď budem mať transakčný účet založený. Vyhnem sa tak plateniu transakčnej dane – veď nikto mi nedokáže, že úhrady z osobného účtu sú za podnikanie. Je to v poriadku? Čo hrozí v tomto prípade?

Podľa § 12 ods. 2 zákona o dani z finančných transakcií, daňovník, ktorý je fyzickou osobou – podnikateľom, je povinný vykonávať finančné transakcie, ktoré sa vzťahujú na podnikanie, na transakčnom účte.

Platiteľom dane z finančných transakcií je podľa § 3 ods. 3 piateho bodu je daňovník, ktorý vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte. Podľa § 10 ods. 4 zákona platiteľ dane, ktorý je zároveň daňovníkom podľa § 3 ods. 3 piateho bodu je povinný sám vypočítať daň a zaplatiť daň za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období (kalendárnom mesiaci)

4. Modelový príklad: som firma alebo živnostník (neplatca DPH) a svoj účet si založím v „online banke“ napr. Revolut. Na úhrady faktúr mi predsa nikto nepríde, vyhnem sa plateniu transakčnej dane. A neuvediem ich ani v daňovom priznaní, lebo som „paušalista“.

Podľa § 3 ods. 3 tretieho bodu  zákona o dani z finančných transakcií platiteľom dane je aj daňovník, ktorý je používateľom platobných služieb poskytovateľa platobných služieb so sídlom mimo územia Slovenskej republiky (ak má zriadený účet  v zahraničnej banke). Podľa § 10 ods. 4  cit. zákona platiteľ dane, ktorý je zároveň daňovníkom podľa § 3 ods. 3 tretieho bodu, je povinný sám vypočítať a zaplatiť daň za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období.

5. Modelový príklad: Sídlo firmy, či založenie živnosti (ako SZČO) urobím v Českej republike, ale podnikať budem stále na Slovensku. Nebudem „slovenská firma“ a tak transakčná daň sa ma týkať nebude. 

Daňovníkom dane z finančných transakcií je aj právnická osoba, ktorá nemá sídlo v SR, nemá platobný účet u poskytovateľa platobných služieb so sídlom v SR, ale vykonáva činnosť v SR.

Daňovníkom dane z finančných transakcií je aj fyzická osoba podnikateľ, ktorá nemá miesto podnikania v SR, nemá platobný účet u poskytovateľa platobných služieb so sídlom v SR, ale vykonáva podnikateľskú činnosť na území SR.

 6. V otázke č.4 som definoval podnikateľa „neplatca DPH“. Pri platcoch DPH si vieme overiť bankový účet, či je nahlásený na DÚ. Avšak pri neplatcoch to nie je možné. Hrozia nejaké sankcie firmám, ktoré budú hradiť svojim obchodným partnerom napr. na osobné účty? Bude tu prenos zodpovednosti alebo nie? 

Podľa ustanovenia § 154 ods. 1 písm. j) Daňového poriadku správneho deliktu sa dopustí ten, kto nesplní niektorú z povinností nepeňažnej povahy podľa tohto zákona alebo podľa osobitných predpisov, pričom nejde o správny delikt podľa písmen a) až i).

Ak fyzická osoba – podnikateľ si nesplní povinnosť zriadiť transakčný účet , resp. nevykonáva finančné transakcie na transakčnom účte, tak poruší zákonom stanovené povinnosti tzn. dopustí sa uvedeného správneho deliktu.

Nenašli ste odpoveď na svoju situáciu? 

Detailne a zrozumiteľne je táto téma vysvetlená aj v niekoľkých epizódach podcastu Financie Správne na nasledovných odkazoch:

• https://financiespravne.podbean.com/e/ivan-netan-financie-spravneaudio/
• https://financiespravne.podbean.com/e/nadpis-financie-spravne-1733476588/

Odpovede Finančnej správy sú v pôvodnom znení bez úprav redakcie.

Aktualizované informácie k téme nájdete tu „Transakčná daň„