Transakčná daň a dotácie: dotačné schémy, granty, eurofondy. Kedy sa platí DFT a kedy nie?

Okolo transakčnej dane sa už toho popísalo dosť. Finančná správa na svojom webe zriadila stránku, kde priamo odpovedá na najčastejšie otázky. Avšak, sú stále témy, ktoré sa spomínajú okrajovo alebo minimálne či vôbec. A stavebný sektor takých praktických otázok bude mať postupne veľmi veľa. Čo prinesie prax uvidíme, necháme sa prakvapiť. Lebo platiť a odvádzať daň z dane a potom pri reklamácii tovaru ďalšiu daň, je hodné na zmenu názvu krajiny na „Daňovensko“. 

Transakčná daň a dotácie

V tejto časti sme sa chceli zamerať na praktické situácie, v ktorých sa stavebné firmy skôr či neskôr ocitnú. Oslovili sme Ministerstvo financií SR s otázkami, aby nám vysvetli postupy alebo usmernenia podľa ktorých by sa mali tieto firmy riadiť.

A dnes (27.marca) nám prišli takéto odpovede z tlačového odboru:

Článok pokračuje pod reklamou

Reklama

1. Firma vykonala do 31.3.2025 služby „z dotačnej schémy“ ako napr. Zelená domácnostiam, Zelená Solidarita, Obnov dom a pod – pre fyzickú osobu nepodnikateľa. Avšak je tu proces schvalovania a úhrada príde až po 1.4.2025. Vzťahuje sa na tento model TD? V prvotnej cenovej ponuke nebola zahrnutá. Výsledné úhrady musia sedieť. Viete popísať postup?

Príjmy na účet nie sú predmetom DFT. Ak ide o platbu fyzickej osoby – nepodnikateľa, ktorou hradí táto fyzická osoba výdavky firme, neplatí sa z nej transakčná daň, nakoľko táto fyzická osoba nie je daňovníkom.  

2. Firma vykonala do 31.3.2025 služby „z dotačnej schémy“ napr. de minnimis alebo OZE a pod. grantov z fondov EÚ  – pre fyzickú osobu podnikateľa alebo firmu. Avšak je tu proces schvalovania a úhrada príde až po 1.4.2025. Vzťahuje sa na tento model TD? V prvotnej cenovej ponuke nebola zahrnutá. Výsledné úhrady musia sedieť. Viete popísať postup?

Príjmy na účet nie sú predmetom DFT. Dani z finančných transakcií podliehajú finančné transakcie vykonané po 01.04.2025.

Z pohľadu fondov EÚ a iných grantov, ak sa uplatňuje transakčná daň, daňovník (prijímateľ) má právo požiadať o vrátenie dane len v prípade, ak prijímateľ poskytuje fin. prostriedky ďalej partnerovi/užívateľovi (podľa § 12 ods. 6 zákona o dani z finančných transakcií). V uvedenom prípade však pravdepodobne ide o poskytnutie finančných prostriedkov dodávateľovi, kedy by sa mala uplatniť transakčná daň.

3. Viete uviesť všeobecnú metodiku, ktorou by sa mali riadiť firmy pri čerpaní eurofondov, grantov a dotácii od štátu? Často sú to prípady, kde vysúťažená firma („A“) hradí náklady ďalším subdodávateľov („B“,“C“,“D“ a tak ďalej x desiatkam) avšak už boli dané podmienky + schválené cenové ponuky a úhrady po 1.4.2025 tieto náklady zmenia? Pri stavebníctve je to bežný reťazec. Ako má postupovať v praxi firma „A“?

Z pohľadu metodiky k fondom EÚ je v súvislosti s DFT potrebné posúdiť otázku oprávnenosti preplatenia v rámci výdavkov projektu z fondov EÚ. Túto metodiku k posúdeniu oprávnenosti stanovuje MIRRI SR ako centrálny koordinačný orgán pre fondy EÚ. Odporúčame prijímateľom obrátiť s touto otázkou na svojho poskytovateľa grantu, resp. MIRRI SR.

4. Firmu „A“ si objednalo bytové družstvo / združenie vlastníkov bytov / správcovská spoločnosť a pod. na opravu paneláku (spoločných priestorov), kde sa na daný úkon berie úver z banky 100 000 eur. Cenová ponuka je schválená bez TD v čase do 31.3.2025, kde sú dohodnuté faktúracie priebežne podľa výkonu aj na 5x. Ako postupovať tomto prípade po 1.4.2025 kedy už budú musieť uhrádzať fime „A“ faktúry aj s TD?

Úhrada faktúr daňovníkom po 1.4.2025 podlieha DFT. Ak je platba realizovaná na účte vlastníkov bytov a nebytových priestorov podľa § 4 ods. 2 písm. r), tak platba nepodlieha DFT.

5. Firma „A“ poskytne službu / tovar inej firme „B“ / podnikateľovi. Zbehne úhrada faktúry a banka ju v daný deň/mesiac ztrhne a odvedie. Na budúci mesiac vznikne reklamácia na službu alebo vrátenie tovaru. Firma „A“ pošle následne dohodnutú sumu naspäť na účet firme „B“. Z tohoto prevodu sa bude musieť taktiež odviesť a zraziť TD po druhý-krát?

Platobná operácia daňovníka v súvislosti s vrátenou platbou podlieha DFT.  Predmetom dane nie sú platobné operácie vykonané nesprávne zo strany platiteľa dane.

Odpovede Ministerstva financií SR sú v pôvodnom znení bez úprav redakcie

TIP redakcie: Daň z finančných transakcií – všetky dôležité informácie odpovedá MF SR | Daň z finančných transakcií otázky a odpovede FS SR